Merk: denne artikkelen er generell veiledning og ikke skatterådgivning. Sjekk alltid din konkrete situasjon med en regnskapsfører eller skatterådgiver.
Å selge et krav for mindre enn pålydende verdi har skattemessige konsekvenser — generelt rimelige og ofte fordelaktige for selgeren. Her er hovedpunktene i Norge.
Bedrifter: tapet er generelt fradragsberettiget
Selger du en faktura på 100 000 kr for 60 000 kr, realiserer du et tap på 40 000 kr. For krav oppstått i virksomheten er tapet som hovedregel fradragsberettiget, fordi det stammer fra en reell realisasjon av kravet til en uavhengig part.
Et salg til en uavhengig tredjepart dokumenterer objektivt verdifallet på kravet — ofte mer robust overfor Skatteetaten enn interne nedskrivninger.
Hva med merverdiavgiften på den ubetalte fakturaen?
Vær oppmerksom her: reglene om tap på utestående fordring gir mulighet til å korrigere beregnet merverdiavgift for konstaterte tap på krav som er endelig tapt, under visse vilkår. Timingen er viktig: vurder mva-korreksjonen før du selger kravet, og koordiner med regnskapsføreren din, siden et salg kan påvirke hvordan tapet behandles.
Merverdiavgift på selve overdragelsen
Overdragelse av krav er en finansiell transaksjon som i utgangspunktet er unntatt merverdiavgift. Kjøperen betaler ikke mva ved ervervet av kravet.
Privatpersoner
For en privatperson som selger et privat krav, kan differansen mellom salgsprisen og det utlånte beløpet være et tap etter reglene om tap på fordring utenfor virksomhet, med visse vilkår. Ta vare på låneavtalen og overdragelsesavtalen som dokumentasjon.
For kjøperen
Kjøperen skattlegges når de inndriver mer enn de betalte: den differansen er inntekt eller gevinst. Inntil de inndriver, er det ingen skattepliktig fortjeneste.
Praktisk oppsummering
Å selge et uinndrivbart krav gir ikke bare likviditet: det lar deg realisere tapet skattemessig og lukke saken. Koordiner transaksjonen med rådgiveren din, og se gjeldende regler hos Skatteetaten. Debtalia kobler selgere og kjøpere — vi kjøper ikke kravene selv.
